好好用「遺囑」這封情書來傳承愛與財富
圖片由 Freepik 上提供 文：楊馥瑄 小娟從前聽到朋友談起「預立遺囑」這個話題，本來覺得不以為意，因為自己不是億萬富豪，家庭背景單純，父母早就離世了，小娟沒有想要結婚生小孩，理財方式就是定存、保險、還有少許的股票與基金，因為打算未來跟好朋友一起到養老院退休安度晚年，加上現在房價居高不下，所以連房子都沒有買，她想著，現在先好好照顧自己，退休後要四處旅遊享受人生，到時候用不完的錢再留給哥哥的小孩就好。 直到最近小娟看到一篇新聞報導，有位女士，因為未立遺囑也沒有繼承人，一輩子努力攢下的所有資產竟要充公，都送給政府，而不能留給平時對她很孝順的姪子，這才讓小娟好奇，到底寫遺囑的好處是甚麼?要怎麼寫一份有效的遺囑呢? 其實，遺囑就像是一封留給家人的情書，除了表達自己對家人的感謝與道別，我國法律還賦予遺囑一個很重要的功能，就是可以按照自己的意思分配財產。 民法規定當一個人(被繼承人)死亡後，應該先向國稅局申報遺產稅，繳完應納稅捐後，就依照民法規定按比例分配遺產，民法中規定的繼承人有配偶、子女、父母、兄弟姊妹、祖父母(順位與比例請參見民法)，也就是說，不是以上身分關係的人是無法繼承遺產的。 但是，如果死亡的那個人(被繼承人)留有遺囑，則可以不用按民法規定比例分配遺產，被繼承人可以指定誰能獲得哪些遺產，多少金額或比例，甚至可以將遺產贈與給非民法規定的繼承人，例如捐給慈善宗教團體，或自己的好朋友等。 既然寫遺囑這麼好，那為什麼沒有聽到身邊有很多人寫呢?也許是因為東方人對於談論死亡很忌諱，認為寫遺囑會觸霉頭，或是常看到新聞報導豪門子孫對於遺囑效力質疑，進而提出父母子女或兄弟姊妹互告，讓家庭失和，同時也擔心要寫一份有效遺囑很困難，找律師或財務規劃顧問等專業人士協助所費不貲，甚至是連自己有多少財產都弄不清楚，所以想寫遺囑不知從何下手，基於以上種種原因便就此作罷。 我曾經聽過有人給「遺囑」一個很棒的代名詞 : 「給家人的最後一封情書」。這封情書中，寫的都是對心愛的人的照顧與關懷，如果您也想好好寫一份情書，在寫之前可以先思考下列幾點; 自己有哪些資產? 這些資產要生前就贈與還是用遺囑指定分配?生前移轉和死後透過遺囑分配，成本和稅務有何不同? 身後遺產想留給哪些人? 分配的金額或比例有沒有違反民法特留分的規定? 要不要指定遺囑執行人?誰來幫我執行這份遺囑? 遺囑份數?由誰保管? 要用甚麼 […] …
有小孩重組家庭，後媽與繼女不動產爭產的問題
圖片由 Freepik 上提供 文：呂宛臻CFP 接到這個案例，一對結婚三年的夫妻，小美和小明。他們都有各自的孩子，小美有一個兒子平平，而小明則有一個女兒安安，均未成年且都是在他們上一段婚姻中育有的。雖然他們各自離異，但是在一場活動中相遇，并且互生好感，進而開始交往，最終走入了婚姻。他們組成了一個家庭住在小明名下的房子裡，有小美的兒子、小明的女兒，以及他們自己，總共四個人。但是他們都沒有再生小孩的打算。為了未來家庭的和諧，他們決定提前了解當他們過世時，特別是他們的不動產該如何分配，並做好相應的規劃和安排。 一、繼子繼女可以繼承我的遺產嗎？ 答案是：不行。 小美並未收養繼女安安，小明亦未收養繼子平平，因此安安不能小美遺產，平平不能繼承小明遺產，除非小美小明主動自願贈與。 關鍵TIPS：「有收養」繼子繼女就可以繼承，只能分一個爸爸媽媽的財產。 二、房地產如何繼承？ 基本上，房地產都屬於「共同繼承」的範疇。對於小明來說，他的房地產將由小美與他前妻所生的孩子安安一同繼承，因為他們都是繼承人，擁有繼承權。而小美與前夫所生的兒子平平則無繼承權。 當小明過世後，他的財產將成為全體繼承人共同擁有的。在這種情況下，如何分配就需要小美和安安進行「共同協議」。這個協議可能涉及到許多因素，如各自的財務需求、家庭情況以及對房地產的使用權等等。因此，這是一個需要深入考慮並妥善安排的問題。 在繼承房地產方面，有一個關鍵要考慮：房子是在婚前還是婚後購買的。 三、小明婚前或婚後買房地產大不同，差一項權利小美最多可再多分25%。 在不考慮其他小美與小明財產，純看小明的房地產，且繼承人即配偶小美、子女安安，共兩人前提下產生的數據。 小明婚前或婚後購買房地產方面，存在著重大的差異，這直接影響著小美在財產分配中的權利。 婚前：小明在婚前購買房地產時，小美和安安將平分財產，各佔50%。 婚後：小明在婚後購買房地產時，小美的份額將可增至75%，而安安則僅佔25%。這意味著小美最多可以再多獲得25%的財產。 此處其中的關鍵在於小美行使「夫妻剩餘財產分配請求權」，其中假設小美剩餘財產為0，小明剩餘財產僅此房地產（100%），小美可先請求小明房地產50%，剩下的50%小美和安安將平分，即各為25%，固小美的份額將可增至75%，而安安則僅佔25%。 此案例中，小明的房地產是在與小美結婚前就購買擁有，因此小美並 […] …
2024年台灣養孩子的低標和富養孩子費用是多少？如何聰明理財，讓每一筆教育費為孩子的夢想加分！
圖片由 Freepik 上提供 文：張惠芳CFP 林氏夫妻新婚3年正在等待新生兒小龍誕生，分享即將成為新手爸媽喜悅，享受甜蜜的負擔，傳聞養一個孩子要花很多錢，卻又不知道多少錢？所以尋求CFP國際認證高級理財規劃顧問協助了解，家裡多了一個成員，財務規畫該如何調整，欲準備小龍的教育費和生活費，如何能平衡家庭生活開銷及未來退休金準備，希望透過財務規劃聰明理財，讓每一筆教育費為孩子夢想加分。 2024年台灣養孩子低標和富養孩子費用 阿林夫妻為雙薪家庭諮詢養育小孩費用，養育小孩有三個費用如下: 保母費 懷孕生產前就開始做新生兒先天性疾病篩檢，高齡產婦需要做到羊膜穿刺測試是否有唐氏症、高層次超音波、染色體基因檢測等都需要花費累計加總數萬元，生產就看是自然產3天健保給付，只要負擔病房費和部分負擔，自然產保險不會理賠，非自願剖腹產住院5-7天，費用5萬-20萬，端看病房費及自費項目及新生兒檢查項目，出院後家人協助在家坐月子，只要負擔月子食材，也可請月嫂來家裡協助帶小孩和準備月子餐，月嫂全天來家裡服務費用每天3000-3500元，可以參考達人網，也可直接到月子中心，享受月子餐服務和學習如何照顧寶寶，月子中心費用大概每天6000-1萬。 林氏夫妻為雙薪家庭住在台北市，林太太產假休完開始上班前，就要開始找保母，照顧10小時保母大概每月18,000元，全天候保母約28,000元，另外支付保母年終獎金1個月和三節獎金，每個縣市價錢不同。 也可以找托嬰中心，托嬰中心每月11,000-20,000元，以上保母費用和托嬰中心費用可以參考親子天下網站。 政府目前正在推0-6歲國家一起養，有相關補助規定如下: 2024年政府將再調高托育補助，公共托育每月增至7,000元、準公共托育則增至13,000元，並針對中低收入戶、低收入戶、弱勢家庭及第2胎以上子女加碼補助。可以參考衛福部規定如圖二。 0-6歲也可以申請育兒津貼，育兒津貼和托育補助二擇一選擇補助。 教育費 幼兒園有分公幼和私幼，費用和補助可以參考親子天下網站和圖，公立國小國中免學費，私立幼兒園國小國中高中可以參考康橋國際學校，另外加上補習班和才藝費、冬令營夏令營、英文營隊等，公立大學學費請參考台灣大學文學院每年5萬，理工科每年6萬，私立大學學費請參考淡江大學，文學院每年10萬，理工科每年12萬左右。2024年2月政府補助高中高職學生全面免學費 […] …
用保險安排繼承，記得一定要做這件事，才不會讓子女抱怨連連
圖片由 Freepik 上提供 文：楊馥瑄 王媽媽透過壽險保單來安排身後的財產分配，因為少做一件事，竟讓一雙兒女吵翻天，老死不相往來，透過這個案例，我們可以重新了解一下現行的法令規定，以免重蹈覆轍。 原來王太太先前透過保險業務員的規劃，將2000萬元的保險金指定身故後給付給女兒王小姐，但這筆保單在申報遺產時，被國稅局通知要併入遺產計算遺產總額，繳納遺產稅，王小姐並不是王太太民法上唯一的繼承人，因為王小姐還有一個弟弟王先生，也是共同繼承人，但王先生卻不是保單受益人，於是王先生才前來向顧問諮詢。 王先生無奈地說，當初以為這筆2000萬既然納入遺產，在繳完稅後應該是平均分配，即使身故受益人是寫姐姐一人，至少自己也可以依照民法規定爭取特留分，沒想到得到保險公司的回覆，告知2000萬都要給付給身故受益人，害自己白繳了稅金，保險金卻被姊姊一人獨吞，真是嚥不下這口氣。 到底是出了甚麼問題?在這個案例中，有一些不同的法律規定，所以容易讓人產生誤解，以民法來說，按照第1138條的規定，在王太太身故後，遺產的第一順位繼承人，在王先生已經不在世的情況下，應該是由兩姊弟均分，即使王太太想要把所有遺產留給王小姐，在民法第1223條也有繼承人的特留分相關規定，以保障每位合法繼承人的權益。所以，王先生才會認為，如果保險金列入遺產計算課稅，即使王太太指定身故受益人為王小姐，那自己也應該依法享有繼承權和特留分的保障，但是，保單被列入遺產課稅，不代表適用民法的特留分規定喔! 我們要知道，保單會列入遺產課稅，是因為國稅局認為基於平等原則，要不要課稅，應以「實質的經濟利益」作為判斷標準，而不是單純以形式上外觀來判斷，這就是所謂的「實質課稅原則」。目的是希望杜絕納稅人規避稅捐義務，達到租稅公平的效果。所以如果納稅人為了規避遺產稅，想利用保險法第112條中人壽保險不用課徵遺產稅的規定，明明已經知道自己病重即將死亡，才購買人壽保險，還是可能被國稅局以實質課稅原則課徵遺產稅。 除了重病才買保險，易被國稅局以實質課稅原則核課遺產稅外，其他還有躉繳投保、高齡投保、密集投保、鉅額投保、短期投保、舉債投保、已繳保費高於保險金額等這些狀態，都是可能被認定需要繳納遺產稅的。 所以這筆2000萬的保險金只是因為被國稅局認為應課稅，而非這筆金額適用民法的繼承與特留分規定，保險公司給付身故保險金時，只要確認被保險人已身故，且核 […] …
拋棄繼承反而多繳遺產稅?想節遺產稅這點千萬別忽略
圖片由 Freepik 上提供 文：楊馥瑄 陳老先生因為癌症復發而病逝，陳老太太傷心之餘，強打起精神與子女共同處理遺產稅申報，陳老太太擔心自己年事已高，恐怕不適合繼承遺產，以免將來自己往生後，繼承的遺產又要再課一次遺產稅，於是跟子女商量希望由兒子陳明和女兒陳月繼承陳老先生的遺產，自己則辦理拋棄繼承。 想不到，這個看似合理的安排，竟會讓陳明和陳月兩兄妹反而要多繳遺產稅，到底是怎麼回事呢?根據我國現行遺產及贈與稅法規定，陳老先生如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，其配偶、直系血親卑親屬、父母、受其扶養兄弟姊妹及祖父母等親屬，享有遺產及贈與稅法第17條第1項第1至5款之扣除額，但若拋棄繼承權者，依遺產及贈與稅法第17條第2項規定，不得扣除。 以112年遺產稅免稅額及扣除額來計算，當年度遺產稅免稅額為13,330,000元，配偶扣除額4,930,000元、成年之直系血親卑親屬扣除額每人500,000元、父母扣除額每人1,230,000元、配偶、直系血親卑親屬及父母如為重度以上身心障礙者，每人加扣扣除額6,180,000元、受其扶養之兄弟姊妹及祖父母每人500,000元及喪葬費扣除額1,230,000元。 在接受財務諮詢時，實務上常見有繼承人，為了某些特定原因，像陳老太太一家人一樣，協議遺產由部分繼承人拋棄繼承，所有遺產僅由某些特定繼承人繼承，如此一來按照遺產贈與稅法的規定，即不得扣除拋棄繼承親屬的親屬扣除額。 以陳老先生的例子來說，其身分為經常居住中華民國境內之國民，於112年6月1日死亡時遺有配偶陳老太太及成年的兒子陳明及女兒陳月共3人，遺產總額經計算後為30,000,000元，依不同情況計算應納之遺產稅額如下: 全體繼承人皆繼承: 遺產總額為30,000,000元-免稅額13,330,000元-配偶陳老太太的扣除額4,930,000元-成年之直系血親卑親屬陳明扣除額500,000元-成年之直系血親卑親屬陳月扣除額500,000元-喪葬費扣除額1,230,000元=遺產淨額9,510,000元。 遺產淨額9,510,000元*稅率10%=應納遺產稅額951,000元。 陳老太太拋棄繼承由兒子陳明及女兒陳月共同繼承: 遺產總額為30,000,000元-免稅額13,330,000元–成年之直系血親卑親屬陳明扣除額500,000元-成年之直系血親卑親屬陳月扣 […] …
你所愛的人需要照顧，可以支付的5種方式
攝影師：Ketut Subiyanto 文：王冠樺 你誰愛 ? 你在意什麼 ? 有一天，當我們不能繼續陪伴與照顧的時候，你「愛的」與「在意的」若因此而傷感、難過或困頓，你的感受與想法是什麼呢 ? 與一位女性友人會談的過程中，聊到關於她家中房貸支出的問題。Grace問她 : 「假設家中主要費用的支付者(配偶)，因為突發事故不能繼續陪伴與分攤這些支出費用的時候，除了心情需要時間調整與撫平外，眼前的生活與每個月4萬多元的房貸會想如何處理與支付呢？」 因為友人每個月5.5萬元的薪水，若要支付生活與房貸對於她來說將是一筆不小的負擔，所以Grace問道 : 「若不能支付，是否會打算賣屋、換小屋或是租屋呢 ？」 而我等到的不是朋友的答案，而是她不能自己的嚎啕大哭，口中並喃喃的訴說著 ：「不要！不要！我不要，這房子有我們很多共同的回憶，我怎樣也不要賣。」她突然的情緒轉換，讓當下的我不知道如何安慰她，只能尷尬地先安撫她的情緒，並告訴她這只是假設而已，不要這麼難過啊。 事後，朋友悲傷的那一幕常常出現在我腦海， 「家」是家人們堅固的城堡、是情感的聚集、是回憶的堆疊，對家中的成員來說，它是有著許多共同回憶的地方，回憶又是許多愛的串聯，若非是怕觸景傷情，在能力許可的情況下誰會想要賣房子呢 ？而留下來的人是否有能力繼續支付原有的貸款與開銷，這就是很現實的問題。當「感性」與「理性」的拉扯，總有一方要出線，而勝者通常是最殘酷與現實的那一方。 「生活費」、「房貸」、「子女教育金」……等，是家庭產生的理性數字，當有一天支付數字的人消失時，如何讓家可以繼續運轉 ？ 如何讓愛可以延續 ？我想這是多數人在人生中需要思考的課題，因為我們可以盡力吃得健康、活得健康，但生命的長度卻不是我們可以決定的。而嫁娶一個人，與對方攜手共組家庭，是因為愛，也不是為了想有一天要成為對方的負擔，更何況若還有年幼的子女時，在費用與心力上需要支付的又更多了。 讓你的愛，照顧所愛的人一輩子的五種方式 : 幫自己規劃一份壽險保障 賺錢需要時間，累積資產更需要時間，當家中經濟支柱無法繼續照顧家人的時候，第一個影響就是家中經濟的問題。而人身保險中的「壽險」，可以轉嫁每個人需要的「責任數字」，在責任期健康的我們可以親自陪伴與照顧最愛的家人，在我們因故無法陪伴的時候，準備好了想照顧他們的金錢，讓愛用另一種方式得以延續。而每個人的責任數字皆不相 […] …
想照顧心愛的人信託是最佳工具嗎？
攝影師：Ioann-Mark Kuznietsov 文：楊馥瑄 張媽媽才45歲，但近期因為腹痛就醫，竟發現腹中有已移轉的惡性腫瘤，看著整天不務正業、花錢如流水的丈夫和現在剛要念小學的寶貝女兒，雖然自己有買人壽保險，但無法確定保險金能真的用在照顧女兒身上，對孩子未來的擔憂，實在是只有同樣為人父母的才能體會…… 周先生常常怨嘆太太寵壞孩子，兩夫妻白手起家共同經營一家公司，幾十年的努力才讓一家人衣食無缺，讓孩子無憂無慮的長大，但也因為過度的保護和寵愛，孩子成了崇尚「高品質生活」的愛好者，收入完全跟不上支出的速度，眼看再這樣下去，不管留下多少財產，恐怕都會在短期內坐吃山空了⋯⋯ 這些都是身邊的真實案例，相信你也有認識這樣的「張媽媽」與「周先生」，聽起來好像適合透過信託來解決他們擔心的問題？當自己遇到財務的問題，你會請教誰來得到解決方案呢？第一個對象可能是「網路大神」，所以現在才會看到這篇文章，或者也想要找人諮詢，但是你問的人有相關證照嗎？各行各業都有不同的專業：生病了要看醫生，我們會到合格的醫療院所找有執照的醫生；打民事官司會找民事經驗豐富的律師；公司帳務要詢問會計師。像上面這樣牽涉到各種財務狀況及「心愛的家人沒有我該如何生活下去」這麼重要的問題，你該問的是「專業的理財規劃顧問」。 如上所述的案例，想要按照內心的意思，照顧家人的未來，所要運用的工具可能包含信託、遺囑、保險、資產重新分配調整……等，理財規劃顧問能夠依據每個人不同的背景，深入了解需求與理財目標，為你整合各領域專家，提供縝密且最佳的解決方案，而非單一片面的解決工具，對比自己摸索而言，絕對可以提供更完整且全面的建議，並且不用再擔心單一領域的金融從業人員，是否只是為了成交他們所銷售的商品或業務，才提供這樣的建議方案，雖然要付出顧問諮詢費，但是絕對值得！ 有句話說：「不用錢的最貴！」，請開始改變你的思維，願意找專業的理財規劃顧問，為專業價值而付費，才能少走冤枉路，得到最佳解答！ …
關於死亡前兩年贈與─你可能誤解的謬思
攝影師：cottonbro studio 文：周家豪(John Chou) 這張圖，你可能很熟了，也有可能不熟，甚至有可能很熟了，但用的時候會卡住，判斷錯誤，其實Ｊｏｈｎ自己也曾卡住過，所以假如碰到這個議題要小心點。 前兩天，在某個專業討論法律的群組，Ｊｏｈｎ看到的這個討論： 忽然讓Ｊｏｈｎ想起，前幾個月也有朋友問到相關的問題，今天就來跟大家談談關於死亡前兩年贈與的一些謬思。 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 照例，我們先來了解一下，有關死亡前兩年贈與的相關法條： 想到死亡前兩年贈與，通常想到的會是這一條。 這裡有兩個重點： 想到死亡前兩年贈與，有時候會被忽略，但也很重要的還有這一條： 這條主要規定「繼承人」，所以看這條的時候不用計入「各順位繼承人配偶」，也就是說，違反民１１４８－１的時候，就算是各順位繼承人的配偶也不用負責。 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 那麼問題來了：這兩條要怎麼區分？ 法律適用，很講求立法意旨，那麼這兩條的立法意旨是甚麼？ 下面Ｊｏｈｎ就帶大家來看一下。 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 首先是遺產與贈與稅法第１５條的立法意旨，請參考下圖 單就這個法條查詢到的立法意旨共有兩個，但上面的理由無法確認最初在舊遺產稅法制訂這條的目的，於是Ｊｏｈｎ往前追溯了遺產稅法的制定規定。 可以看到，在民國３５年制定遺產稅法時，這一條訂定的目的是在「徵稅」，又衡諸目前法令的規定，也是以「依本法規定徵稅」作為目的，所以可以得知，這個法規，是為了「國稅局」量身訂做的，也就是說，適用遺贈稅法１５的狀況，是在國稅局針對遺產要大家繳稅的時候，才用這條。 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 那民法１１４８－１又是怎麼規定的呢？ 可以看到理由四有很明確的說明，這條的規定是為了避免損害債權人權益而設置，對於應繼份並沒有影響，除非是屬於民１１７３規定的歸扣財產。 所以這條是為了「債權人」設立的，只有在被繼承人（過世者）債權人來求償時，才會適用這條。 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 基本概念我們已經釐清過了，再來要談談Ｊｏｈｎ開頭討論到的「謬思」問題。 上面講這麼多，Ｊｏｈｎ只是想告訴大家一件事，這兩條的立法意旨，一個為 […] …
夫妻贈與或繼承，不動產稅負差很大
攝影師：Mikhail Nilov 文：周家豪(John Chou) 想寫這篇，實在是很多人在這個議題上，經過那麼多年，還是模糊不清，所以想透過這篇文章跟大家闡明原則，讓大家比較好判斷！ 先來看看引發我寫這篇的契機，國稅局的新聞稿： 配偶贈與不動產課稅原則 Ｊｏｈｎ把上面這則國稅局的新聞稿，轉換成下面這張圖，讓大家理解起來比較簡單。 原本若以太太從先生處取得贈與，到出售間的三年來看，依照房地合一２．０的計算方式，應將太太的獲利乘上３５％，就是該上繳的稅款。 但因為是夫妻贈與，所以應該將先生持有的年限一併算進來，當作總持有年限。 相關法令請參照： 財政部１０６．３．２台財稅字第１０５０４６３２５２０號令 而先生又因為是繼承公公取得，根據函釋，公公的持有期間也可以合併計算。 財政部１０４．８．１９台財稅字第１０４０４６２０８７０號令 也就是說，紅色這個時間段全部都可以視為乙君的持有期間，所以乙君的持有期間是總共將近６年５個月，於是以新制房地合一２．０的規定，乙君適用的稅率就降為２０％，而不是３５％。 財政部１０７．１０．３１台財稅字第１０７０４６０４５７０號令 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 好的，用簡單的方式解釋完國稅局的案例之後，再來Ｊｏｈｎ想跟大家討論，這些函釋，除了持有時間的累加外，還牽扯到適用新、舊制的問題，這個部分會是影響更大的。 關於新舊制的區別，我在這篇有做了一個比較詳盡的基本介紹，假如你完全沒有概念，可以先參考這篇，了解一下基本的新、舊制差距。 所以在基本原則： 「只要是１０５年之後取得的不動產，未來售出時都適用房地合一稅新制申報所得稅」 這個前提之下，碰到這些例外狀況： 一、夫妻贈與取得 二、繼承取得財產 三、繼承取得後夫妻相互贈與取得 就應該要考慮兩個問題： Ａ、合併計算總持有時間 Ｂ、允許合併計算的時間，最源頭的時間點是否在民國１０５年前 Ａ點的考量，在於計算持有時間多寡，用來判斷到底應該用甚麼稅率來繳稅。 而Ｂ點的考量又比Ａ點重要，因為假如追溯到最源頭的取得時間在民國１０４年底前，那就代表我們完全不需要考慮時間的問題，只要用舊制財產交易所得稅的方式申報，將房屋獲利分拆後併入綜合所得稅課稅就行了。 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 在實務上，碰到上面的狀況，還是會有些小重點容易忽 […] …
【繼承傳承】限定繼承的負債風險
攝影師：Josh Willink 文：駱潤生(Lawrence)CFP® 媒體報導，藝人艾成離世後，因生前欠債500萬，妻子依法採「限定繼承」。這則新聞讓筆者想到好友多年前因為父親的保證債務，因為沒有在期限內聲請限定繼承及拋棄繼承，而導致目前仍為「父債」所苦。 在舊法制度下，如果繼承人不清楚繼承人的資產、債務有多少，又擔心被債務波及，除了拋棄繼承以外，另一選擇就是在3個月內向法院聲請「限定繼承」，以所得遺產為限，對於被繼承人之債務負清償責任。 但因民眾常因不熟悉法令，沒有及時聲請「限定繼承」或「拋棄繼承」，導致許多「父債子償」的案例產生。 雖然民國98年修法以後，繼承制度全面預設為法定的「限定繼承」，不需要特別向法院聲請即可適用。 但很多人認為既然法定限定繼承既然是以繼承的遺產為限來還債，就一定不會繼承到負債，就不需理會？ 重點在於是否如實陳報遺產清冊。陳報遺產清冊目的是讓被繼承人的債權人報明債權，才能正確清算遺產扣除債務後還有多少剩餘，以利比例清償。 【舉例說明】 有陳報遺產清冊： 被繼承人留有遺產1200萬元，債權人A、B、C各有500萬元債權，繼承人不知有這些債務。 假設僅有C逾期未陳報債權。此時A、B可全額受償各500萬元，共1000萬元的債務。而C日後只能就清償A、B後剩餘的200萬遺產來作請求。 若3位債權人都如期報明。則每位債權人均可以按比例受償分配到400萬元。 沒有陳報遺產清冊： 被繼承人留有遺產1200萬元，債權人A、B、C各有債權500萬元，繼承人不知有這些債務。 假設被繼承人未陳報遺產清冊，但A、B搶先聯繫上繼承人請求清償，繼承人便全額清償了A、B各500萬元，共1000萬元的債務。之後C才跳出主張債權，但此時遺產只剩下200萬，不足完全清償C的債務，這時繼承人需要自掏腰包200萬，償還原來按比例C應受償的400萬元。 因實務上負債部分，雖然可至財團法人金融聯合徵信中心查詢，但若是一般民間借貸或擔任保證人，被繼承人如果沒有交代清楚，其家人多不知情。因繼承人不易清查徹底，而常導致各債務人受償不平均，繼承人可能需要用到私人財產來墊償。 由此可知做好陳報遺產清冊，未來如果發現債務大於資產，才可以確保第1148條限定繼承的權利。 而陳報財產清冊後，法院會要求公示催告，通常是採『登報』處理，公告讓債權人得知被繼承人過世，以利債權人盡快報明債權，讓遺產 […] …
